一、服务定义

资产损失税前扣除鉴证是指鉴证人接受委托，依据税法、会计准则和会计制度及其他相关法律法规，对被鉴证人资产损失税前扣除情况的真实性、合法性和完整性进行审核、判断，并出具鉴证报告的专业服务。该服务旨在帮助企业规范资产损失的申报行为，降低税务风险，同时为税务机关提供可靠的审核依据。

二、服务目的

• 确保企业申报的资产损失符合税法规定，避免因不符合条件的损失扣除导致税务风险。

• 通过专业审核，发现企业可能遗漏的合法资产损失，帮助企业充分享受税收优惠。

• 提供独立、客观的鉴证意见，增强税务机关对资产损失扣除申报的信任度。

三、服务流程

（一）业务承接

• 与委托人签订业务约定书，明确服务范围、责任和义务。

• 了解被鉴证人的基本情况、财务状况、内部控制制度及资产损失管理制度。

（二）证据收集与审核

• 外部证据：包括司法机关的判决书、工商部门的注销证明、专业技术鉴定报告、保险公司理赔单据等。

• 内部证据：包括企业的会计核算资料、资产盘点表、内部核批文件、法定代表人声明等。

• 对不同类型的资产损失进行分类审核，如货币资产损失、存货损失、固定资产损失、无形资产损失等。

（三）鉴证实施

• 对被鉴证人的资产损失情况进行全面审核，重点关注损失的真实性、合法性和完整性。

• 核对资产损失的会计处理是否符合规定，是否已在会计上作损失处理。

• 对于逾期3年以上的应收款项、逾期1年以上且单笔数额较小的应收款项等，需审核专项报告。

（四） 鉴证报告出具

• 根据审核结果，编制鉴证报告，明确资产损失的性质、金额及扣除的合法性。

• 如发现不符合税法规定的情况，需在报告中披露，并明示所得税的处理方式。

• 鉴证报告需经税务师事务所内部三级复核，确保报告的准确性和可靠性。

四、法律依据

• 《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例

• 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）

• 《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务指导意见（试行）》

• 相关会计准则和会计制度

五、服务要点

（一）货币资产损失

• 审核现金、银行存款、应收账款等货币资产损失的真实性。

• 关注逾期款项的催收记录、债务人的偿债能力及法院判决等证据。

（二）存货损失

• 调查存货内部控制制度，确认存货损失的具体情形（如盘亏、报废、毁损、被盗）。

• 核算存货损失金额，扣除变价收入、可收回金额及保险赔款后的余额。

（三）固定资产损失

• 调查固定资产内部控制制度，确认固定资产损失的具体情形（如盘亏、报废、毁损、被盗）。

• 核算固定资产损失金额，扣除残值、保险赔偿及责任人赔偿后的余额。

（四）无形资产损失

• 审核无形资产的原始凭证和合同，确认其计税基础。

• 确认无形资产是否因被新技术替代或超过法律保护期限而丧失价值。

（五）其他资产损失

• 审核其他资产的明细表，确认资产损失的存在和归属。

• 根据资产损失类型，取得合法、充分的证据材料。

六、注意事项

• 合规性：鉴证过程中需严格遵循税法和会计准则的规定，确保鉴证结果的合法性。

• 证据完整性：鉴证人需确保收集的证据材料真实、合法、充分，能够支持鉴证结论。

• 沟通协调：在鉴证过程中，需与被鉴证人保持良好沟通，确保鉴证工作的顺利进行。

• 披露义务：如发现被鉴证人存在不符合税法规定的情况，需在鉴证报告中披露，并提醒企业进行调整。

七、服务价值

• 降低税务风险：通过专业审核，确保资产损失扣除符合税法规定，避免税务处罚。

• 优化税务规划：帮助企业发现潜在的资产损失扣除机会，合理降低企业所得税负担。

• 提高申报效率：提供独立、客观的鉴证报告，增强税务机关对申报数据的信任度，简化申报流程。

八、总结

资产损失税前扣除鉴证服务是企业合规申报资产损失的重要保障，也是税务机关加强税收征管的重要手段。通过专业的鉴证服务，企业可以更好地应对税务风险，同时充分享受税收优惠政策。

五、联系方式

联系电话：13957686312（吴老师）    0576- 81837667